美国前总统特朗普再度将全球税收改革推向风口浪尖。作为房地产大亨出身的政治人物，其领导的政府宣布退出一项旨在规范跨国企业征税规则的国际协议，并威胁对向美国科技巨头加征数字税的国家实施关税报复。这一举措不仅搁置了全球最低企业税与富豪税的进程，更激化了美欧等盟友间持续多年的税收争端。
退出跨国企业征税协议：美欧数字税博弈升级
1. 特朗普政府的 “美国优先” 策略
根据法新社报道，特朗普于 2 月 21 日签署备忘录，宣称将对所谓 “歧视性、不成比例” 征收数字服务税的国家采取报复措施，包括加征关税等手段。此举直接指向欧盟、英国、法国等已实施或计划实施数字税的经济体。这些国家指控亚马逊、谷歌、Meta 等美国科技巨头通过 “爱尔兰 – 荷兰 – 百慕大” 等避税架构，将利润转移至低税率地区，每年逃避数十亿欧元税款。
2. 美欧争端的历史经纬
早在 2019 年，法国率先对全球营收超 7.5 亿欧元、在法数字服务收入超 2500 万欧元的企业征收 3% 数字税，当年为法国创收 7.8 亿欧元（约 39 亿令吉）。特朗普政府随即威胁对法国香槟、奶酪等产品加征 100% 关税，迫使法国暂时搁置计划。此后，意大利、西班牙等 7 国跟进数字税，欧盟更威胁若全球谈判破裂，将推出统一数字税方案回应美国的 20% 关税威胁。
3. 全球最低企业税的困境
2021 年由 OECD 推动的全球企业税改革包含两大支柱：
- 支柱一：要求跨国企业在利润产生地（如用户所在国）补足税差，重点针对科技巨头；
- 支柱二：设立 15% 全球最低企业税，目前 60 多个经济体已采纳，包括欧盟、日本、加拿大等。
但特朗普政府以 “损害美国企业竞争力” 为由，拒绝支持支柱一，并要求重新谈判支柱二的适用范围，导致 140 国达成的协议陷入停滞。
富豪税计划遇挫：特朗普的 “阶级立场” 凸显
1. G20 富豪税倡议的流产
担任 2023 年 G20 轮值主席国的巴西曾提议，对全球净资产超 10 亿美元的富豪征收 2% 最低税，预计每年可筹集 2500 亿美元（约 1.1 万亿令吉）。这一计划得到法国、南非等国支持，却遭美国历届政府冷遇 —— 特朗普本人位列《福布斯》全球富豪榜，其政策历来以减税为核心，曾推动 2017 年《减税与就业法案》，将企业税从 35% 降至 21%。
2. 美国富豪的 “避税天堂”
数据显示，美国拥有全球近 1/3 的亿万富翁（735 人），财富总额超 4 万亿美元。特朗普政府不仅反对富豪税，还通过放宽遗产税、资本利得税等政策，为高净值人群减税。法国经济学家托马斯・皮凯蒂在巴黎研讨会上批评称：”当美国拒绝改革，全球财富再分配就失去了引擎。历史证明，大国必须率先行动，才能形成国际标准。”
全球税收治理的 “碎片化” 危机
1. 单边主义冲击多边框架
特朗普的 “退群毁约” 延续了其一贯的单边主义风格。继退出巴黎气候协定、伊核协议后，全球税收改革成为其又一 “牺牲品”。欧盟委员会副主席东布罗夫斯基斯警告：”若美国继续阻挠，各国将被迫采取单边措施，导致国际税收秩序碎片化。”
2. 发展中国家的利益受损
对于依赖数字经济税收的发展中国家而言，美国的阻挠意味着每年数十亿税收流失。以印度为例，其 2020 年实施的 “均衡税” 对非居民企业数字服务收入征收 2% 税，预计年增收超 10 亿美元，但面临美国 301 调查威胁。联合国贸发会议报告指出，全球最低企业税若全面实施，发展中国家每年可增加约 500 亿美元税收，用于医疗、教育等民生领域。
专家警示：改革需 “去美国化” 突破
皮凯蒂等学者呼吁，欧盟、金砖国家等应绕过美国推进区域税收合作。例如，欧盟可加快落实 “数字市场法案” 与 “数字服务法”，对科技巨头实施利润分配新规；金砖国家可探索统一的数字税与富豪税框架。”当霸权国家成为改革阻力，多边主义就需要新的支点。” 皮凯蒂强调，”征税权是国家主权的核心，不能让少数经济体的私利绑架全球正义。”
特朗普政府对全球税收改革的破坏，本质是全球化退潮与民粹主义崛起的缩影。在贫富差距持续扩大的今天，如何重构公平的国际税收秩序，或许需要超越传统大国主导的治理模式，在多边框架中注入更多新兴经济体的声音。毕竟，当跨国资本与超级富豪的避税网络遍布全球，任何国家的单边主义都终将沦为 “以邻为壑” 的零和游戏。编辑分享